国家开放大学2023年秋季学期期末统一考试 会计制度设计试题（开卷）

试卷代号：11836

2024 年 1 月

注意事项

1. 将你的学号、姓名及考点名称填写在试题和答题纸的规定栏内。考试结束后，把试题和答题纸放在桌上。试题和答题纸均不得带出考场。待监考人员收完试题和答题纸后方可离开考场。

2. 仔细阅读题目的说明，并按题目要求答题。所有答案必须写在答题的指定位置上，写在试题上的答案无效。

3. 用蓝、黑圆珠笔或钢笔 (含签字笔) 答题，使用铅笔答题无效。

一、判断分析题 (本题共5小题，每小题4分，共20分。以下叙述中，你认为正确的打"√"，错误的打"×"，错误的要说明理由并改正。如果判断正确，分析错误只得一半分)

1.责任会计制度的核心是利用会计信息对分权单位的责任业绩进行计量、控制与考核。()

【标准答案：√】

解析：责任会计制度适用于现代企业分权管理模式，责任会计制度的核心是利用会计信息对分权单位的责任业绩进行计量､控制与考核。

2.技术角度的信息系统核心是业务处理程序，包括输入与输出两个最基本环节。()

【标准答案：×】

解析：理由：技术角度的信息系统核心是业务处理程序，包含输入、处理与输出三个最基本环节，并非两个环节。改正：技术角度的信息系统核心是业务处理程序，包括输入、处理与输出三个最基本环节。

3.各责任主体目标的最大化就是企业整体目标的最大化。()

【标准答案：×】

解析：理由：各责任主体目标的最大化不一定等同于企业整体目标最大化，二者极易出现目标冲突。改正：各责任主体目标需为企业整体目标的分解，实现企业整体目标最大化。

4.计算机信息系统内部控制包括一般控制和特殊控制。()

【标准答案：×】

解析：理由：计算机信息系统内部控制分类无特殊控制这一类别。改正：计算机信息系统内部控制包括一般控制和应用控制。

5.利润中心的纵向关系表现为利润中心之间的分工与协作关系。()

【标准答案：×】

解析：理由：利润中心横向关系为各利润中心分工协作，纵向为上下级隶属管控关系。改正：利润中心的横向关系表现为利润中心之间的分工与协作关系。

二、分析说明题 (本题共2小题，每题15分，共30分)

6.中达公司是一家大型化工企业，该企业会计工作方式采用计算机信息技术，大大提高了财务人员的工作效率，为了优化财务工作，请分析说明如何对该公司计算机会计系统组织结构进行设计。

【标准答案：答：计算机会计系统组织结构设计核心目的：降低会计部门使用计算机系统发生错误及舞弊的可能性，为计算机会计系统内部控制搭建组织基础，整体围绕岗位权责划分开展设计，岗位分为基础会计岗位、计算机会计专属岗位两大类。

一、基础会计岗位：会计主管、出纳等常规财务岗位。

二、计算机会计专属岗位设置：

（1）计算机会计主管：统筹管理电算化全流程工作，审批系统权限、账务流程；

（2）软件操作：负责账务录入、单据录入、业务数据填报；

（3）审核记账：复核录入账务真实性、合规性，完成系统记账操作；

（4）计算机维护：负责财务软硬件检修、系统运维、故障排查；

（5）计算机审查：监督电算化业务合规性，排查舞弊风险；

（6）数据分析：提取、整理财务数据，出具电算化数据分析报表；

（7）档案保管：保管电子财务数据、电算化备份资料、纸质电子档案。】

7.宏昌电子公司是一家大型企业集团，该公司今年预备实行责任会计制度，请分析说明该企业如何进行责任会计制度设计。

【标准答案：答：大型集团责任会计制度设计分为六大核心模块，全方位搭建分权管控考核体系：

1.责任中心设计：结合集团业务架构，划分成本中心、利润中心、投资中心，界定各中心权责边界；

2.责任预算编制设计：分解集团整体经营目标，为各责任中心编制专属经营预算、成本预算、收益预算；

3.内部结算制度设计：制定集团内部转移定价规则、内部往来结算流程，规范跨责任中心业务交易；

4.业务表单与报告设计：统一责任业务凭证、台账表格格式，标准化编制各责任中心月度、季度责任考核报告；

5.责任会计账簿体系设计：单独搭建责任会计明细账、备查账，区分财务核算账务与责任考核账务；

6.考核评价体系设计：制定量化考核指标，对各责任中心目标完成度、经营绩效进行考评、奖惩。】

三、设计题 (本题共2小题，每小题25分，共50分)

8.某企业使用同一种原材料在同一生产工艺过程中生产出A产品、B产品与C半成品三种，C半成品还需要进一步加工才能销售。A产品、B产品与C半成品是联产品，其成本核算方式如下图所示：

要求：根据上述成本核算方式设计A产品、B产品与C产品成本核算程序。

【标准答案：

答：全套五步成本核算程序如下：

（1）确定核算对象：将A产品、B产品、C半成品统一划为一类联产品，开设对应产品成本明细账、成本计算单；

（2）统一设置成本项目：全部设置直接材料、直接人工、制造费用三大通用成本项目；

（3）归集联合生产成本：期末归集生产环节全部要素费用，核算A、B、C半成品共同耗用的联合总成本；

（4）分配联合成本：选用售价法、实物量法等合规分配方法，将联合成本分摊至A产品、B产品、C半成品；

（5）核算最终C产品成本：以C半成品为独立核算对象，归集半成品深加工环节新增可归属加工成本，叠加半成品分摊成本，核算完工C产品最终制造成本。】

9.某年某上市公司遭遇一起巨额骗购案，案情经过如下：某客户(以前从未与本公司发生过业务往来)带支票及大货车来购货。销售部门开出增值税专用发票及提货单，并告知客户去财务部办理货款结算手续，然后去仓库提货。月末，销售部、仓库及财务部核对账目时发现，财务部无此业务记录。后经查实，客户为一假公司。请分析该上市公司现销提货制销售方式下内部控制制度存在的缺陷，并为其设计一套密安全的内部控制制度。

【标准答案：答：一、企业现有内控缺陷

1.客户准入管控缺失：未对新合作客户开展资质核验、资信调查，无法甄别虚假企业；

2.业务流程权责脱节：销售、财务、仓库三大部门独立作业，无实时业务互通机制；

3.结算发货顺序颠倒：先开票提货、后核验收款，未落实收款完毕方可发货原则；

4.票据核验流程缺失：未核验客户支票真伪、票据有效性；

5.无前置合同管控：大额现货销售未签订正规购销合同，无法律风控兜底。

二、全新现销提货制内部控制制度设计

1.部门岗位分离：设立独立销售部、财务部、仓储部，三部门权责分离、相互制衡；

2.新客户前置审核：销售部核验客户营业执照、对公账户、经营资质，建档备案后方可合作；

3.签订购销合同：所有现货销售业务必须签订制式购销合同，约定结算、发货权责；

4.标准化业务流程：

①销售部核验客户资质、合同无误后，开具增值税发票、一式五联正规提货单，同步报备财务、仓库；

②客户携票据前往财务部核验支票真伪，完成全额货款结算；

③财务部收款核验无误后，在发票、提货单加盖财务专用章、收讫章，同步通知仓库备货；

④仓库收到财务发货通知、核验盖章完整提货单后，方可办理出库发货；

5.月末三方对账：销售、财务、仓库月度核对开票、收款、发货台账，及时排查未入账