国家开放大学2024年秋季学期期末统一考试 纳税筹划试题(开卷)

试卷代号:11334

2025年1月

注意事项:

1.将你的学号、姓名及考点名称填写在试题和答题纸的规定栏内。考试结束后,把试题和 答题纸放在桌上。试题和答题纸均不得带出考场。待监考人员收完试题和答题纸后方 可离开考场。

2.仔细阅读题目的说明,并按题目要求答题。所有答案必须写在答题纸的指定位置上,写 在试题上的答案无效。

3.用蓝、黑圆珠笔或钢笔(含签字笔)答题,使用铅笔答题无效。

一、单项选择题(本题共10小题,每小题2分,共20分。请在给出的选项中,选出最符合题目要求的一项)

1.税收筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有()。

A.违法性

B.可行性

C.前瞻性

D.合法性

答案：D

2.税收筹划的目标是()。

A.税负最小化

B.成本最小化

C.企业利润最大化

D.企业价值最大化

答案：D

3.一般情况下,对固定资产折旧的处理,企业可通过以下()方式获得货币时间价值。

A.选择税法规定的最低年限折旧

B.选择税法规定的最高年限折旧

C.采用直线法计提折旧

D.采用加速法计提折旧

答案：A

4.()与总公司是同一法人实体,不具有独立法人资格,不能独立地对外承担民事责任, 其民事责任由总公司承担。

A.母公司

B.子公司

C.总公司

D.分公司

答案：D

5.下列情况可以达到递延缴纳个人所得税的筹划目标的有()。

A.个人在总公司取得工资薪金,在子公司取得劳务报酬

B.企事业单位根据国家有关规定为本单位任职员工缴付年金

C.企业为员工提供免费住房、免费午餐

D.某董事在公司股价较低时行使股票期权

答案：B

6.根据税法规定,企业使用或者销售的存货的成本计算方法,不可以使用( )。

A.先进先出法

B.后进先出法

C.加权平均法

D.个别计价法

答案：B

7.如投资者为个人,企业税后利润向个人分配时,个人应按"股息、红利所得"项目()的税率计算缴纳个人所得税。

A.5%

B.10%

C.15%

D.20%

答案：D

8.在现行个人所得税法规定中,个人缴纳的"三险一金",不包括单位缴纳的部分的扣除,属于( )。

A.专项扣除费用

B.专项附加扣除费用

C.基本减除费用

D.其他扣除费用

答案：A

9.下列哪一税种通常围绕收入确认、经营方式、成本核算、费用列支、折旧方法、捐赠、筹资 方式、投资方向、设备购置、机构设置、税收政策等涉税项目进行税收筹划?()

A.流转税

B.企业所得税

C.财产与行为税

D.资源类税

答案：B

10.跨国企业针对常设机构进行国际税收筹划的主要思路是:尽可能()。

A.在多个国家或一个国家设立分支机构

B.避免在多个国家或一个国家设立分支机构

C.避免在多个国家或一个国家形成常设机构

D.在多个国家或一个国家形成常设机构

答案：C

二、多项选择题(本题共5小题,每小题4分,共20分。请在下列每小题给出的选项中,选出符合题目要求的两个或两个以上选项。多选、漏选、错选均不得分)

11.税务筹划的目的包括()。

A.绝对减轻税负

B.相对减轻税负

C.纳税成本最少化

D.涉税零风险

答案：BCD

12.采购时间选择的税收筹划包括( )。

A.选择供货商的纳税人身份

B.利用税制变化进行税收筹划

C.安排购进材料的涉税处理

D.利用商品供求关系进行税收筹划

答案：CD

13.下列允许税前扣除的税金有()。

A.印花税

B.土地增值税

C.增值税

D.消费税

答案：ABD

14.企业接受关联方债权性投资与其权益性投资比例的规定标准为( )。

A.金融企业为5:1

B.其他企业为2:1

C.其他企业为3:1

D.金融企业为4:1

答案：AB

15.下列各项中,属于企业所得税免税收入的有()。

A.依法收取并纳入财政管理的政府性基金

B.国债利息收入

C.符合条件的非营利组织收入

D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

答案：BCD

三、判断题(本题共5小题,每小题2分,共10分。以下叙述中,你认为正确的选"√",错误的选"×")

16.税收筹划是纳税人在纳税义务发生时对相关事项的安排和规划。()

答案：×

17.在企业设立时,对于规模大,管理水平高的企业,因为资金需求大,筹资难度大,企业管理相对困难,经营风险大,应采用法人企业;对于规模小,资金需求少,易于管理的企业,应采用非 法人的个人独资、合伙企业形式,以获得税收收益。()

答案：√

18.不同税率的产品组成套装销售,若能分别核算,可分别不同税率计税。()

答案：×

19.个人独资企业和合伙企业不作为企业所得税的纳税人,只缴纳个人所得税。()

答案：√

20.国际税收筹划是指从事跨国经营的企业利用不同国家之间的税法差异及各国税法、国际税收协定中的相关规定,通过合法的生产经营活动安排,规避或减轻其整体税负的活动。()

答案：√

四、简答题(本题共2小题,每小题15分,共30分)

21.什么是偷税?什么是避税?什么是税收筹划?三者的联系和区别是什么?

答案：

偷税:纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报,逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的;扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段,不缴或者少缴已扣、已收税款,数额较大的,即构成逃避缴纳税款罪。

避税的目标是少缴税款、减轻企业的税收负担。强调“非违法”原则,即只要不违背法律法规的明文规定即可,其着力点在于寻找税法规定的漏洞或者盲点。

税收筹划是纳税人为了实现企业价值最大化目标,通过对战略管理、生产经营、财务与涉税等 活动的运筹和谋划,防范涉税法律风险、递延纳税或节约税款的一种税务管理活动。

联系:从行为主体上看,税收筹划与避税、偷税的行为主体是相同的,都是纳税人自身的行为; 从所处的税收环境上看,税收筹划与避税、偷税所处的税收环境是相同的,都是目前的税收征管环境和税收法规环境。

区别:第一,税收筹划不同于避税。避税尽管也并不违反税法的规定,但是有悖于国家的政策 导向,与国家税法的立法意图相违背。第二,税收筹划不同于偷税。税收筹划是合法行为,是在纳税义务发生之前对企业有关的交易和事项进行的谋划和安排;而偷税是违法行为,违背了基本税收 法律,减少了国家的预期税收收入,是很多国家明令禁止的行为,应受到严厉的处罚。

22.利用转让定价进行国际税收筹划的主要方法有哪些?

答案：

跨国企业通过转让定价在其内部各公司间转移利润,主要是通过转让货物、提供劳务、资金 融通、成本分摊等活动实现的。

(1)转让货物:是跨国企业常用的税收筹划方法。其原理在于:在跨国集团位于高税率国家(或 地区)的子公司将原材料或产品销售给位于低税率国家(或地区)的子公司时,在相关国家(或地区) 税法允许的范围内,通过制定尽可能低的交易价格,尽可能降低位于高税率国家(或地区)子公司的 利润,提高位于低税率国家(或地区)的子公司的利润,实现减轻整体税负的目的。

(2)提供劳务:与货物的转让相比,由于劳务的类型多样、性质各异且富有变化性,许多劳务的 市场价格往往相差较大,难以形成公平的交易价格,因此,关联企业之间提供劳务的转让定价往往 具有更大的空间。

(3)资金融通:其一般原理是,位于高税率国家或地区的子公司作为资金的需求者,从位于低税 率国家或地区的关联企业借入资金,并以尽可能高的利率向其支付利息,以实现向低税负国家或地 区转移利润的目的。

(4)成本分摊:在跨国企业内部,为了提升整体集团内部管理和经营的效率,在诸如技术研发、 销售网络建设、产品广告等领域,往往采取跨国集团统一提供、各子公司分摊成本的方式。

五、案例分析题(本题共1小题,每小题20分,共20分)

23.A公司需要一种服务。甲公司为一般纳税人,报价100万元(含税);乙公司为小规模纳 税人,报价98万元(含税),可以开具增值税专用发票;丙为个体工商户,报价96万元,不提供发 票。请确定A公司的最佳选择方案。

答案：

丙不提供发票,购买服务的支出无法入账,会影响企业所得税的税前扣除额,所以不选择丙。

甲公司报价100万元，不含税价 =100 ÷(1+6%)=94.34 万元；

乙公司报价98 万元,但其为小规模纳税人,可开具增值税专用发票,因此不含税价 =98 ÷(1+3%)=95.15 万元。

从甲公司、乙公司取得的专用发票标明的进项税额均可抵扣,甲公司相对价格稍低,因此A 公司最佳选择是选甲公司。