国家开放大学2023年秋季学期期末统一考试 中级财务会计（二）试题（含答案）

试卷代号：22608　　考试时间：2024年1月

注意事项

1. 将你的学号、姓名及考点名称填写在试题和答题纸的规定栏内。考试结束后，把试题和答题纸放在桌上。试题和答题纸均不得带出考场。待监考人员收完试题和答题纸后方可离开考场。

2. 仔细阅读题目的说明，并按题目要求答题。所有答案必须写在答题纸的指定位置上，写在试题上的答案无效。

3. 用蓝、黑圆珠笔或钢笔（含签字笔）答题，使用铅笔答题无效。

一、单项选择题（本题共10小题，每小题3分，共30分。请在给出的选项中，选出最符合题目要求的一项）

1. 溢价发行债券时，市场利率()。

A. 等于债券的票面利率

B. 无法判断

C. 低于债券的票面利率

D. 高于债券的票面利率

标准答案：C

2. 从数量上看，所有者权益等于()。

A. 长期负债减去流动负债后的余额

B. 流动资产减去流动负债后的余额

C. 全部资产减去流动负债后的余额

D. 全部资产减去全部负债后的余额

标准答案：D

3. 公司制企业法定盈余公积累计达到注册资本的一定比例时可以不再提取，该比例为()。

A. 30%

B. 50%

C. 20%

D. 25%

标准答案：B

4. 本月预收货款30万元，下月末交货，则本月末该项负债的计税基础为()。

A. 60万元

B. 无法确定

C. 0

D. 30万元

标准答案：C

5. 下列各选项中，应作为营业外支出核算的是()。

A. 研发专利发生的支出

B. 支付的诉讼费用

C. 计提的存货跌价准备

D. 固定资产报废损失

标准答案：D

6. 以法定盈余公积转增股本时，转增后的法定盈余公积余额不得少于转增前注册资本的()。

A. 25%

B. 30%

C. 50%

D. 20%

标准答案：A

7. 会计实务中，如果不易分清是会计政策变更还是会计估计变更，正确的做法是()。

A. 按会计估计变更处理

B. 在会计政策变更和会计估计变更的处理方法中任选

C. 不做处理，待分清后再处理

D. 按会计政策变更处理

标准答案：A

8. 银行承兑汇票到期无法偿还时，债务企业应进行的账务处理是()。

A. 转作其他应付款

B. 不进行账务处理

C. 转作短期借款

D. 转作应付账款

标准答案：C

9. 溢价发行债券时，债券溢价金额实质上是发行企业()。

A. 由于未来多得利息而预先支付的代价

B. 由于未来少得利息而预先取得的补偿

C. 由于未来多付利息而预先取得的补偿

D. 由于未来少付利息而预先对投资者的补偿

标准答案：C

10. 一台设备原值100万元，累计折旧30万元已在当期和以前期间抵扣，未计提减值准备。假定税法折旧与会计折旧相等，此时该项设备的计税基础为()万元。

A. 70

B. 0

C. 100

D. 30

标准答案：A

二、简答题（本题共2个小题，第11小题7分，第12小题8分，共15分）

11. 试述利润分配的一般程序？

标准答案：

按照《公司法》等相关法律的规定，企业当年实现的净利润应按下列顺序分配：（1）弥补企业以前年度亏损；（2）提取法定盈余公积；（3）支付优先股股利；（4）提取任意盈余公积；（5）支付普通股股利。

评分标准：每答对一点得1分，5点全部答对得7分。

12. 怎样区分收入与利得？

标准答案：

收入是企业在日常活动中形成的，利得源于企业日常活动以外的活动，收入和利得共同构成收益。（2分）

实务中，区分收入与利得时主要注意以下三点：

（1）利得是企业边缘性或偶发性交易事项的结果，如固定资产报废清理所产生的收益。（2分）

（2）利得属于不经过经营过程就能取得或不曾期望获得的收益，如与企业日常经营活动无关的政府补贴、接受捐赠净收入、因其他单位违约所收取的违约金等。（2分）

（3）利得在利润表中通常以净额反映。（2分）

三、单项业务题（根据经济业务编制会计分录，本题共10个小题，每小题3分，共30分）

13. 某公司“职工薪酬结算汇总表”列示本月应发工资1200000元，其中生产工人工资900000元、车间管理人员工资100000元、厂部管理人员工资200000元，另分别按工资薪酬总额的10%、10%、2%、10%计提基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费和住房公积金。

标准答案：

借：生产成本 1000188

　　制造费用 132000

　　管理费用 264000

　贷：应付职工薪酬——工资 1200000

　　　应付职工薪酬——社会保险费 264000

　　　应付职工薪酬——住房公积金 120000

14. 一般纳税人购进商品一批，增值税专用发票上列示的价款为300000元，增值税为39000元，商品已验收入库，款项已用银行存款付清。

标准答案：

借：库存商品 300000

　　应交税费——应交增值税（进项税额） 39000

　贷：银行存款 339000

15. 销售商品一批，收到货款120000元及增值税15600元。

标准答案：

借：银行存款 135600

　贷：主营业务收入 120000

　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 15600

16. 面值1000万元的3年期债券按986万元发行。

标准答案：

借：银行存款 9860000

　　应付债券——利息调整 140000

　贷：应付债券——面值 10000000

17. 企业收到国家节能环保技术改造专项拨款80万元。

标准答案：

借：银行存款 800000

　贷：专项应付款 800000

18. 某企业已预提产品质量保证金，本年度保修产品实际发生人工费12000元，耗用原材料成本4000元（增值税税率13%）

标准答案：

借：预计负债 16520

　贷：应付职工薪酬 12000

　　　原材料 4000

　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出） 520

19. 用任意盈余公积560万元弥补以前年度亏损。

标准答案：

借：盈余公积——任意盈余公积 5600000

　贷：利润分配——盈余公积补亏 5600000

借：利润分配——盈余公积补亏 5600000

　贷：利润分配——未分配利润 5600000

20. 分期收款销售商品，收到本期货款50万元，同时分摊融资收益3万元。

标准答案：

借：银行存款 500000

　贷：长期应收款 500000

借：未实现融资收益 30000

　贷：财务费用 30000

21. 计提已出租设备的折旧费16000元。

标准答案：

借：其他业务成本 16000

　贷：累计折旧 16000

22. 收到用于购置环保设备的政府补助款45万元。

标准答案：

借：银行存款 450000

　贷：递延收益 450000

评分标准：会计分录借贷方向、科目及金额必须全部正确，才可给满分；其中部分正确者，酌情给分。

四、综合业务题（本题共2个小题，第23题15分，第24题10分，共25分）

23. 20XX年8月，甲、乙、丙三方（均为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%）共同投资设立A公司，注册资本总额1000万元，其中甲占60%，乙、丙各占20%。有关各方投资及其变动情况如下：

（1）甲投入现金600万元，款项已收存银行。

（2）乙投入一台设备，按投资协议约定的价值为280万元，设备已办理产权转移手续。

（3）丙投入一项专利技术，按投资协议约定的价值为300万元。

（4）A公司成立3年后，经股东会表决通过，决定用盈余公积100万元转增资本，已办妥相关变更注册手续。

（5）A公司成立后的第6年，因经营环境发生重大变化，经股东会表决通过，决定减少注册资本200万元。在报经批准并履行必要的公告义务后，A公司以银行存款支付减资款。

要求：根据上述资料，编制A公司的有关会计分录。

标准答案：

（1）收到甲投资款（3分）

借：银行存款 6000000

　贷：实收资本——甲 6000000

（2）收到乙设备投资（3分）

借：固定资产 2800000

　　应交税费——应交增值税（进项税额）364000

　贷：实收资本——乙 3164000

（3）收到丙专利投资（3分）

借：无形资产 3000000

　贷：实收资本——丙 3000000

（4）盈余公积转增资本（3分）

借：盈余公积 1000000

　贷：实收资本——甲 600000

　　　实收资本——乙 200000

　　　实收资本——丙 200000

（5）减少注册资本（3分）

借：实收资本——甲 1200000

　　实收资本——乙 400000

　　实收资本——丙 400000

　贷：银行存款 2000000

24. 甲公司是一家生产小家电的企业，有职工200名，其中一线生产工人180名，厂部管理人员20名。2021年12月，公司决定以其生产的某产品作为福利发给职工。该产品单位成本1100元，售价1600元，适用增值税税率为13%。

要求：编制甲公司的有关会计分录

标准答案：

（1）计提职工福利（3分）

借：生产成本 325440

　　管理费用 36160

　贷：应付职工薪酬 361600

（2）实际发放产品（3分）

借：应付职工薪酬 361600

　贷：主营业务收入 320000

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）41600

（3）结转产品成本（4分）

借：主营业务成本 220000

　贷：库存商品 220000