国家开放大学2023年秋季学期期末统一考试 纳税筹划试题（含答案）

试卷代号：11334

2024年1月

学号：__________ 姓名：__________ 考点名称：__________

注意事项

1. 将你的学号、姓名及考点名称填写在试题和答题纸的规定栏内，考试结束后，把试题和答题纸放在桌上。试题和答题纸均不得带出考场。待监考人员收完试题和答题纸后方可离开考场。

2. 仔细阅读题目的说明，并按题目要求答题。所有答案必须写在答题纸的指定位置上，写在试题上的答案无效。

3. 用蓝、黑圆珠笔或钢笔（含签字笔）答题，使用铅笔答题无效。

一、单项选择题（本题共10小题，每小题2分，共20分。请在给出的选项中，选出最符合题目要求的一项）

1. 税收筹划的主体是()。

A.计税依据

B.征税对象

C.纳税人

D.征税主体

答案：C

2. 税收筹划的目标是()。

A.税负最小化

B.成本最小化

C.企业利润最大化

D.企业价值最大化

答案：D

3. 以下选项中，属于我国税法规定的纳税人有()。

A.代扣代缴义务人

B.代收代缴义务人

C.居民企业

D.外国人和无国籍人

答案：C

4. ( )与总公司是同一法人实体，不具有独立法人资格，不能独立地对外承担民事责任，其民事责任由总公司承担。

A.母公司

B.子公司

C.总公司

D.分公司

答案：D

5. 纳税人在购进货物时，在不含税报价相同的情况下，税负最重的是( )。

A.增值税一般纳税人

B.能开增值税专用发票的小规模纳税人

C.能开增值税普通发票的小规模纳税人

D.小规模纳税人

答案：C

6. 根据税法规定，企业使用或者销售的存货的成本计算方法，不可以使用( )。

A.先进先出法

B.后进先出法

C.加权平均法

D.个别计价法

答案：B

7. 如投资者为个人，企业税后利润向个人分配时，个人应按“股息、红利所得”项目( )的税率计算缴纳个人所得税。

A.5%

B.10%

C.15%

D.20%

答案：D

8. 根据税法规定，一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过( )万元的部分，免征企业所得税；超过的部分，( )征收企业所得税。

A.500，减半

B.500，减按70%

C.300，减半

D.300，减按70%

答案：A

9. 下列哪一税种通常围绕收入确认、经营方式、成本核算、费用列支、折旧方法、捐赠、筹资方式、投资方向、设备购置、机构设置、税收政策等涉税项目进行税收筹划?()

A.流转税

B.企业所得税

C.财产与行为税

D.资源类税

答案：B

10. 国际税收筹划的直接目的是减轻()。

A.高税国税负

B.境外税负

C.本国税负

D.整体税负

答案：D

二、多项选择题（本题共5小题，每小题4分，共20分。多选、漏选、错选均不得分）

11. 税务筹划的目的包括()。

A.绝对减轻税负

B.相对减轻税负

C.纳税成本最少化

D.涉税零风险

答案：BCD

12. 个人所得税关于赡养老人专项附加扣除的规定中，若家庭有两个子女，则不可能出现的费用分摊组合为( )。

A.1500元，1500元

B.2000元，1000元

C.2500元，500元

D.800元，2200元

答案：BCD

13. 下列允许税前扣除的税金有()。

A.印花税

B.土地增值税

C.增值税

D.消费税

答案：BD

14. 我国企业所得税法按照( )相结合的办法，对居民企业和非居民企业作了明确界定。

A.登记注册地标准

B.实际管理机构地标准

C.国际标准

D.户籍标准

答案：AB

15. 下列各项中，属于企业所得税免税收入的有( )。

A.依法收取并纳入财政管理的政府性基金

B.国债利息收入

C.符合条件的非营利组织收入

D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

答案：BCD

三、判断题（本题共5小题，每小题2分，共10分）

16. 纳税成本的降低一定能带来企业整体利益的增加。()

答案：×

17. 在企业设立时，对于规模大、管理水平高的企业，因为资金需求大，筹资难度大，企业管理相对困难，经营风险大，应采用法人企业；对于规模小，资金需求少，易于管理的企业，应采用非法人的个人独资、合伙企业形式，以获得税收收益。()

答案：√

18. 当实际增值率小于税负平衡点增值率时，小规模纳税人税负重。()

答案：√

19. 个人独资企业和合伙企业不作为企业所得税的纳税人，只缴纳个人所得税。( )

答案：√

20. 延期纳税利于企业资金周转、节省利息支出，通胀的情况下，会增加实际的应纳税额。()

答案：×

四、简答题（本题共2小题，每小题15分，共30分）

21. 税收筹划具有哪些特点？

参考答案：

（1）合法性：强调税收筹划行为本身是符合税法规定的，其最基本的特点就是遵守税法，在税法许可的范围内进行税收筹划活动。

（2）事前性：强调的是一种“超前”，即纳税人在纳税义务发生之前，根据国家政策法规和税收法律对生产经营活动与财务活动进行事先的规划、设计和安排。

（3）目的性：税收筹划的目的非常明确，即服务于企业价值最大化的终极目标。

（4）风险性：主要体现为筹划方案的设计具有主观性，筹划方案的实施具有条件性等，这些都会带来筹划风险。

（5）专业性：此项业务的专业性较强，必须由税收、会计核算、财务管理等专业素养较强的人员组织实施。

22. 利用转让定价进行国际税收筹划的主要方法有哪些？

参考答案：

跨国企业通过转让定价在其内部各公司间转移利润，主要是通过转让货物、提供劳务、资金融通、成本分摊等活动实现，具体方法如下：

（1）转让货物：是跨国企业常用的税收筹划方法。在跨国集团高税率国家（地区）子公司向低税率国家（地区）子公司销售原材料或产品时，在税法允许范围内制定低价，降低高税率地区企业利润、提升低税率地区企业利润，减轻整体税负。

（2）提供劳务：劳务类型多样、价格无统一公允标准，筹划空间大。关联企业可通过调整劳务收费标准，在集团内部转移利润，实现税负优化。

（3）资金融通：高税率地区子公司从低税率地区关联企业借入资金，支付高额利息，通过利息支出转移利润，降低整体税负。

（4）成本分摊：跨国集团统一开展技术研发、广告宣传、渠道建设等共性经营活动，由各子公司合理分摊成本，通过成本分摊调节不同税负地区企业的利润，实现国际税收筹划。

五、案例分析题（本题共1小题，20分）

23. 李先生是一位财务专家，与某高科技企业签订财务咨询服务合同，每年可获劳务报酬50000元，但李先生要支付交通费等费用10000元，下面哪种方案能使李先生受益最大？

方案一：企业支付李先生劳务报酬50000元，合作期间，李先生发生的交通费等费用自理。

方案二：企业支付李先生劳务报酬40000元，合作期间，李先生发生的交通费等所有相关费用由企业承担。

参考答案：

方案一计算：

个人所得税额 =50000×(1-20%)×30%-2000=10000（元）

实际收益 = 收入-费用-个人所得税 =50000-10000-10000=30000（元）

方案二计算：

个人所得税额 =40000×(1-20%)×30%-2000=7600（元）

实际收益 = 收入-个人所得税 =40000-7600=32400（元）

结论：32400元＞30000元，因此方案二能让李先生受益最大。